Česká republika sice oficiálně vznikla 1.1.1993, kdy se rozdělilo Československo na Českou republiku a Slovenskou republiku, nicméně samotné Československo má více jak 100 letou historii a vzniklo 18.10.1918. ČR má rozlohu 78.864 km² a cca 10,6 mil. obyvatel. ČR je členem OSN, EU, NATO i OECD.
ČR je demokratická republika založená na dvoukomorovém parlamentním systému, výkonnou moc zastává vláda a přímo volený prezident. Horní komora parlamentu Sněmovna má 200 poslanců (volí se jednou za 4 roky) a horní komora Senát má 81 senátorů (volí se jednou za 2 roky a obměňuje se třetina Senátu, každý ze senátorů má 6ti letý mandát).
Administrativně se dělí ČR na 7 krajů a okresy. Plzeňský kraj má rozlohu 7.649 km a cca 585 tis. obyvatel, obsahuje celkem 7 okresů, když jedním z nich je okres Domažlice mající 60 tis. obyvatel.
Centrální bankou státu je Česká národní banka, která vydává národní měnu českou korunu (CZK).
Poslední zveřejněná míra inflace v prosinci 2023 činí 10,7 % (změna spotřebitelských cen za 12 měsíců proti průměru předchozích 12 měsíců). Predikce inflace na r. 2024 činí 3 %, dlouhodobý inflační cíl ČNB je 2 %.
Směnný kurz CZK k EUR v prosinci 2023 činí cca 1 EUR = 24,483 CZK a k dolaru cca 1 USD = 22,457 CZK.
Vládou nebyl zatím určen termín přijetí eura.
HDP Česká republiky klesl v 3. čtvrtletí 2023 meziročně o 0,6 %. Odhad poklesu HDP pro celý r. 2023 je – 0,5 %.
Státní dluh vůči HDP činí na konci září 2023 43,1 % HDP.
Česká republika je proexportní ekonomikou, vývoz do EU je na 84 % našeho celosvětového vývozu, u dovozu činí podíl EU zemí 67 %, naší nejdůležitější exportní zemí je Německo.
Minimální mzda pro rok 2024 činí 18.900 CZK hrubého. Nezaměstnanost máme jednu z nejnižších v EU, v listopadu 2023 činí 2,6 %, průměrná nezaměstnanost v EU činí 5,9 % (data za září 2023). Průměrná mzda v ČR v 3. čtvrtletí 2023 činí 42.658 CZK hrubého, medián pak 37.492 CZK hrubého. Existují však velké teritoriální a odvětvové rozdíly.
Nejčastěji poskytovaným benefitem jsou stravenky, peněžitý příspěvek na stravování a příspěvek na penzijní/životní pojištění.
Vztah mezi zaměstnavatelem a zaměstnanci řídí Zákoník práce - tj. zák. č. 262/2006 Sb.
Standardní délka pracovní doby činí 40 hodin týdně. Nařízená práce přesčas nesmí činit u zaměstnance více jak 8 hodin v jednotlivých týdnech a 150 hodin v kalendářním roce, nad limit 150 hodin/kalendářní rok jen se souhlasem zaměstnance.
Zkušební doba činí max. 3 měsíce nebo max. 6 měsíců u vedoucích zaměstnanců.
Pracovní poměr se sjednává buď na dobu neurčitou nebo na dobu určitou (doba určitá max. na 3 roky a lze jí opakovat nejvíce 2x). Pracovní poměr lze ukončit dohodou nebo výpovědí, výpovědní doba činí 2 měsíce. V případě nadbytečnosti (např. rušení zaměstnavatele, snížení počtu zaměstnanců za účelem zefektivnění výroby) náleží zaměstnanci odstupné, a to jednonásobek až trojnásobek průměrného výdělku dle odpracované doby.
Základní výměra dovolené činí 4 týdny za kalendářní rok, někteří spíše větší zaměstnavatelé jí prodlužují na 5 týdnů, ve výjimečných případech i 6 týdnů/kalendářní rok.
Podle OECD má ČR jedno z nejnižších zastoupení zaměstnanců v odborech (např. v r. 2015 to bylo 11,6 %).
Podvojné účetnictví vedou právnické osoby, které mají sídlo na území ČR, dále fyzické osoby zapsané v obchodní rejstříku a fyzické osoby s obratem vyšším jak 25 mil. Kč za kalendářní rok (výčet není úplný).
Účetní období se buď shoduje s kalendářním rokem nebo je hospodářským rokem. Hospodářským rokem je tak účetní období, které může začínat pouze 1. dnem jiného měsíce, než je leden. Uplatnit lze hospodářský rok jen po oznámení finančnímu úřadu nejméně 3 měsíce před plánovanou změnou. Účetní období trvá 12 měsíců (v odůvodněných případech existují vyjímky). Například při vzniku účetní jednotky v období 3 měsíců před koncem kalendářního roku, může být účetní období delší jak 12 měsíců.
Zákon o účetnictví č. 563/1991 Sb. kategorizuje účetní jednotky od 1.1.2016 mj. takto:
Mikro ÚJ | Malé ÚJ | Střední ÚJ | Velké ÚJ | |
---|---|---|---|---|
Aktiva celkem | 9 mil. CZK | 100 mil. CZK | 500 mil. CZK | > 500 mil. CZK |
Roční obrat | 18 mil. CZK | 200 mil. CZK | 1 mld. CZK | > 1 mld. CZK |
Prům. počet zam. | 10 | 50 | 250 | > 250 |
ÚJ = účetní jednotka
Mikro, malou, střední účetní jednotkou je ta, která nepřekračuje alespoň 2 z uvedených hraničních hodnot; velkou účetní jednotkou je ta, která překračuje aspoň 2 hodnoty uvedené v příslušném sloupci.
Účetní závěrka obsahuje rozvahu, výkaz zisků a ztrát a textovou přílohu, v některých případech ještě cash-flow a přehled o změnách vlastního kapitálu. Malé ÚJ a mikro ÚJ nejsou povinny sestavovat cash-flow a přehled o změnách vlastního kapitálu. Pokud ÚJ přesáhne aktiva 40 mil. CZK a obrat 80 mil. CZK, sestavují cash-flow a přehled o změnách vlastního kapitálu vždy.
Mikro a malé ÚJ mohou obvykle sestavovat závěrku ve zkráceném rozsahu (tj. zkrácenou rozvahu a výkaz zisků a ztrát a jednodušší přílohu) a nemusí zveřejňovat výkaz zisků a ztrát.
Střední a velké ÚJ mají povinný audit, sestavují tedy závěrku v plném rozsahu s povinností vyhotovení výroční zprávy.
Aktiva | 40 mil. CZK | |
Roční obrat | 80 mil. CZK | |
Prům. počet zaměstnanců | 50 |
Účetní jednotky mají povinnost zveřejňovat závěrky ve Sbírce listin rejstříkového soudu a to v rozsahu, v jakém byla dle zákona sestavena; v případě povinnosti mít účetní závěrku ověřenou auditorem pak v rozsahu, a znění, ve kterém byla ověřena auditorem.
Daňový systém ČR sestává z přímých a nepřímých daní a je podobný systémům vyspělých evropských zemí.
Daň z příjmů fyzických osob
Máme 2 sazby daně 15 % pro základ daně do 36násobku průměrné mzdy (odpovídá 1.582.812 CZK pro rok 2024) a 23 % pro část základu daně nad 36násobek průměrné mzdy, týká se jak podnikatelů tak i zaměstnanců.
Fyzické osoby mohou vést podvojné účetnictví, daňovou evidenci, mít stanovenou daň paušální částkou anebo využít výdajové paušály - neuplatní-li prokazatelně vynaložené výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů, výdajové paušály lze využít z ročního příjmu max. 2.000.000 CZK:
80 % z zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a řemeslné živnosti | max. 1.600.000 CZK |
60 % ze živnostenského podnikání | max. 1.200.000 CZK |
30 % z nájmu majetku v obchodním majetku | max. 600.000 CZK |
40 % ze samostatné činnosti | max. 800.000 CZK |
Ztrátu z podnikání lze využít ve 2 zdaňovacích obdobích bezprostředně předcházejících nebo v 5ti zdaňovacích obdobích bezprostředně následujících po období, za které se daňová ztráta stanoví.
Základní sleva na dani poplatníka činí 30.840 CZK, na 1. vyživované dítě 15.204 CZK, na 2. vyživované dítě 22.320 CZK, na 3. a další dítě 27.840 CZK, zákon umožňuje i jiné slevy např. na manžela s příjmem nepřesahujícím 68.000 CZK/rok ve výši 24.840 CZK (od roku 2024 lze využít tuto slevu jen pro poplatníky ve společné domácnosti s dítětem do 3 let věku), slevu na invaliditu 2.520 CZK/rok aj.
Dále zákon umožňuje využívat tzv. nezdanitelné částky, o které lze snížit základ daně. Mezi nejčastěji využívané patří nezdanitelná částka ve výši úroku z úvěru na bytovou potřebu (nejčastěji hypoteční úvěr, maximálně však 150.000 CZK na domácnost).
Od základu daně lze odečíst příspěvky v celkovém úhrnu nejvýše 48.000 CZK zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří (tj. penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, soukromé životní pojištění a dlouhodobý investiční produkt).
Příklad zdanění mzdy ze zaměstnání naleznete na konci tohoto dokumentu.
Daň z příjmů právnických osob
Sazba daně z příjmů u právnických osob činí 19 %, od r. 2024 pak 21 % (existují výjimky např. pro základní investiční fond nebo fondy penzijních společností).
Výplata dividend je zdanitelná s obvyklou sazbou daně 15 %, v případě splnění speciální podmínky je pak osvobozena a to za předpokladu, že mateřská společnost má podíl na dceřinné společnosti aspoň 10 % po dobu alespoň 12ti měsíců; mateřskou společností se rozumí obchodní korporace se sídlem v ČR s formou a.s. nebo s.r.o. nebo družstva… (viz § 19 odst. 3 pís. b zák. o dani z příjmů), dceřinou společností se rozumí obchodní korporace se sídlem v ČR s formou a.s. nebo s.r.o. nebo družstva… (viz § 19 odst. 3 pís. c zák. o dani z příjmů). Společnosti, u kterých lze uvedené osvobození použít, jsou uvedeny v příloze směrnice Rady 2011/96/EU, v případě Německa to je např. Aktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung a další.
Ztrátu lze uplatnit v následujících 5ti letech po jejím vzniku, pokud nedošlo ke změně vlastníků týkající se v úhrnu více než 25 % základního kapitálu nebo hlasovacích práv oproti období vyměřené ztráty (toto pravidlo se nepoužije, pokud bylo dosaženo z celkových výnosů z tržeb za vlastní výkony a zboží ≥ 80 % z těch činností, které byly provozovány i v období vyměření ztráty).
Hmotný majetkem jsou samostatné hmotné movité věci se vstupní cenou vyšší než 80.000 CZK a provozně-technickou funkcí delší než 1 rok, budovy a stavby bez tohoto finančního limitu.
Odpisová skupina | Minimální doba odepisování | Příklady majetku |
---|---|---|
1 | 3 roky | Počítače, kancelářské stroje |
2 | 5 let | Kovoobrábějící stroje, os. a nákladní automobily, nábytek |
3 | 10 let | Kotle, pece, klimatizace, výtahy |
4 | 20 let | Oplocení, elektrická vedení |
5 | 30 let | Budovy, silnice |
6 | 50 let | Hotely, ubytovací zařízení, administrativní budovy, obchodní domy nad 2.000 m2 |
Technické zhodnocení majetku se povinně aktivuje od částky 80.000 CZK za zdaňovací období.
Transakce uskutečňované mezi ekonomicky nebo personálně spojenými subjekty musí být na úrovni obvyklých cen jako mezi nezávislými podniky. Tak je naplněn tzv. princip tržního odstupu (Arm´s length principle), tento je upraven ve Smlouvách o zamezení dvojího zdanění, tuzemském zákoně o dani z příjmů 586/92 Sb. ve znění pozdějších předpisů, ve Směrnici OECD i Arbitrážní konvenci 90/436/EHS z 23.7.1990. České daňové zákony neobsahují povinnost předkládat dokumentaci k převodním cenám, ale lze každopádně doporučit její vyhotovení, neboť daňový subjekt prokazuje všechny skutečnosti uvedené v daňovém přiznání.
Daň z příjmů se také platí v určitých případech zálohově. Zálohy se neplatí jen u daňové povinnosti do 30.000 CZK včetně, do 150.000 CZK vč. se platí pololetně a nad 150.000 CZK vč. se platí čtvrtletně.
Při zplnomocnění daňového poradce se daňové přiznání podává do konce 6. měsíce po skončení zdaňovacího období, tj. v případě zdaňovacího období kalendářního roku je to to konce června. Tato samá lhůta se použije i u povinně auditovaných společností.
Konkrétní termíny pro podání daňového přiznání za rok 2023 jsou následující:
Daň z nemovitostí
Předmětem daně z nemovitostí jsou pozemky, stavby a jednotky (tj. budovy dle katastrálního zákona, inženýrské stavby a části budov). Daňovou povinnost je potřeba konkrétně vypočítat, jednotlivé obce často využívají možnosti daň zvýšit.
Daň z nabytí nemovitých věcí
Daň z nabytí nemovitých věcí byla dne 26.9.2020 na základě účinnosti zákona č. 386/2020 Sb. zrušena.
DPH
Daň z přidané hodnoty je harmonizována s předpisy EU. Od r. 2024 máme 2 sazby DPH:
Povinnost registrace je stanovena mj. osobám, jejichž roční obrat přesáhl 2 mil. CZK.
Daňové přiznání se podává měsíčně nebo čtvrtletně v závislosti na obratu plátce a to do 25. dne následujícího měsíce. Dále se podává v termínu pro podání přiznání tzv. kontrolní hlášení uvádějící identifikaci odběratelů a dodavatelů. Při osvobozeném dodání zboží do EU nebo poskytnutí služeb s místem plnění v EU se vyhotovuje také souhrnné hlášení.
Cla
Cla jsou upravena celním kodexem EU. Clo u dováženého zboží není od roku 2005 vybíráno celní správou, ale je u podnikatelů součástí daňových přiznání k DPH, to má pozitivní vliv předfinancování dovozů.
Spotřební daň
Spotřební daň je v ČR také v gesci celní správy. Předmětem spotřební daně jsou zejména:
Daňové přiznání se podává samostatně za každou daň celnímu úřadu do 25. dne po skončení zdaňovacího období.
Ekologická daň
Povinnost zavést ekologické daně vznikla ČR v souladu s podmínkami členství v EU k 1.1.2008. Předmětem daně je zejména zemní plyn, pevná paliva (černé uhlí, hnědé uhlí, koks aj.) a elektřina. Správcem daně je opět celní úřad.
Minimální zálohy OSVČ pro r. 2024
Maximální vyměřovací základ v r. 2024 činí 2.110.416 CZK (tj. 48 násobek průměrné mzdy 43.967 CZK).
Minimální vyměřovací základ zaměstnance nemůže být nižší než 4.000 CZK, což je hranice pro účast na nemocenském pojištění.
Zaměstnanci dostávají v době pracovní neschopnosti od zaměstnavatele prvních 15 kalendářních dnů náhradu mzdy (ovšem jen za pracovní dny), od 15. dne nemoci pak dávky z nemocenského pojištění.
Níže uvádíme příklad zdanění měsíční mzdy zaměstnance (platnost od 1.1.2024):
Náklad zaměstnavatele (tzv. superhrubá mzda) | 40.140 CZK | |
Sociální pojištění – zaměstnavatel (24,8 %) | 7.440 CZK | |
Zdravotní pojištění – zaměstnavatel (9 %) | 2.700 CZK | |
Hrubá mzda | 30.000 CZK | |
Sociální pojištění – zaměstnanec (6,5 % + 0,6 %) | 2.130 CZK | |
Zdravotní pojištění – zaměstnanec (4,5 %) | 1.350 CZK | |
Daň z příjmů 15 % | 4.500 CZK | |
Sleva na poplatníka | 2.570 CZK | |
Daň po slevě | 3.960 CZK | |
Čistá mzda (netto) | 24.590 CZK |
V kalkulaci je zohledněna jen sleva na poplatníka, tedy žádné jiné slevy např. na děti atd. Celkové odvody státu činí nemalých 15.550 CZK.
Stav k lednu 2024.
Tyto informace jsou pouze obecného typu, přijetí jakéhokoli rozhodnutí byste proto měli konzultovat s odborným a kvalifikovaným nejlépe daňovým poradcem. Neneseme proto žádnou odpovědnost za použití těchto informací bez znalosti celého kontextu Vašeho případu a podnikání.
A: Luženická 663, 344 01 Domažlice